Lohnsteuereckdaten 2012

Thema

geregelt in ...

Werte in EUR

Alters-
entlastungs-
betrag

§ 24 a EStG
28,8% der Einkünfte, max. jährl. Höchstbetrag

1.368,00

Arbeitsessen

R 19.6 Absatz 2 LStR
steuerfrei bis zu einem Wert von
soweit es sich um einen außergewöhnlichen Arbeitseinsatz i.S.d. LStR handelt

40,00

Arbeitnehmer
pauschbetrag

§ 9a Nr. 1a und 1b EStG
für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
für Versorgungsempfänger

1.000,00
102,00

Aufmerksam-
keiten,
Geschenke,
Sachzuwendungen

R 19.6 Absatz 1 LStR
steuerfrei bis zu einem Wert von
soweit es sich um eine Zuwendung anläßlich eines
besonderen persönlichen Ereignisses des AN handelt

Es handelt sich um eine Freigrenze
Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer

40.00

Aufwands-
entschädigungen

§ 3 Nr. 26 EStG
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten
jährlich steuerfrei bis

2.100,00

Bahncard

Überlassung für private Zwecke

Überlassung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Überlassung ausschließlich für Dienstfahrten

in voller Höhe steuerpflichtig

in voller Höhe steuerpflichtig;
aber: Lohnpauschalierung
durch AG möglich

steuerfrei

Beihilfen

§ 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen
steuerfrei je Einzelfall pauschal bis

darüber hinaus bei Vorliegen einer wirtschaftlichen Notlage

600,00

Betriebliche Gesundheitsförderung

§ 3 Nr. 34 EStG
zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn
erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur
betrieblichen Gesundheitsförderung
Freibetrag, jährlich

500,00

Betriebs-
veranstaltungen

§ 40 EStG, R 19.5 LStR
Freigrenze je teilnehmender Person je Veranstaltung

Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer.

Darüber hinaus handelt es sich um eine unübliche Betriebsveranstaltung.
Pauschalversteuerung möglich gemäß § 40 II EStG
Freigrenze gilt auch bei Diensteinführung od.
Verabschiedung von Arbeitnehmern.

110,00

25%

Betreuungs-
freibetrag

§ 32 Absatz 4 Nr. 3 EStG
verh. Eltern/volles Kind
led. Eltern/halbes Kind

Gilt für alle Kinder die steuerlich zu berücksichtigen sind und die ihr 27. Lebensjahr noch nicht vollendet haben.

2.160,00
1.080,00

Direkt-
versicherungen

§ 40 b Absatz 2 EStG
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten
Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und
Direktversicherungen bei Versorgungszusagen
vor dem 01.01.2005

Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
Durchschnittsberechnung möglich bis zu
(je Arbeitnehmer)

Nachgelagerte Besteuerung bei Verträgen, die nach
dem 01.01.2005 abgeschlossen worden sind:
Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 63 EStG, sog. "Eichelförderung".
Steuerfrei sind Beiträge bis zu max. 4 % der Beitragsbemessungs-
grenze (West) in der gesetzlichen Rentenversicherung

Wert seit 01.01.2012

Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004
Steuerfrei aber sozialversicherungspflichtig

1.752,00
2.148,00

2.688,00

1.800,00

Doppelte
Haushaltsführung

$9 Absatz 1 Nr. 5 EStG, § 9 Absatz 2 EStG
Fahrtkosten PKW
- erste u. letzte Fahrt je Km
- eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-Km
(Entfernungspauschale)
Verpfelegungsmehraufwendungen
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat

0,30
0,30

6,00/12,00/24,00
---

Ehrenamtliche
Tätigkeit

§ 3 Nr. 26a EStG
Einnahmen aus ehrenamtlichen
Tätigkeiten steuerfrei bis

500,00

Eingangssteuer-
satz

seit 01.01.2002
seit 01.01.2004
seit 01.01.2005
seit 01.01.2009

19,9%
16,0%
15,0%
14,0%

Entfernungs-
pauschale

§ 9 EStG
War seit 01.01.2007 nicht mehr als Werbungskosten
oder Betriebsausgaben abziehbar, ist jedoch vom
Bundesverfassungsgericht rückwirkend als
verfassungswidrig erklärt. Somit gilt ab dem
1. Kilometer eine Entfernungspauschale von 30 Cent
pro Kilometer als Sonderausgabe,die wie Werbungskosten
behandelt wird.

0,30

Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende

§ 24 b EStG
Hat den bisherigen Haushaltsfreibetrag ersetzt.
(anteilig 1/12 für jeden Monat)

1.308,00

Erholungs-
beihilfen

§ 40 Absatz 2 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Lohnsteuerpauschalierung
- Arbeitnehmer
- Ehegatte
- Kind

156,00
104,00
52,00

Essensgeld-
zuschüsse
(Kantinen-
mahlzeiten)

R 8.1 Absatz 7 LStR
steuerfrei, soweit vom Arbeitnehmer mindestens ein
Entgelt in Höhe des amtlichen Sachbezugswertes ent-

richtet wird steuerpflichtig, soweit das Entgelt den
amtlichen Sachbezugswert unterschreitet;

Pauschalierungsmöglichkeit gemäß
§40 Abs.2 Nr.1 EStG mit einem Steuersatz von 25%.

Sachbezugswerte 2010 (Tageswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung (219/30)

Sachbezugswerte 2010 (Monatswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswert für freie / verbilligte Unterkunft
alte und neue Bundesländer einheitlich

Tageswerte
1,57
2,87
2,87
7,30

Monatswerte
47,00
86,00
86,00
219,00

Monatswerte
212,00

Fehlgeld-
entschädigungen

§ 19 EStG, R 19.3 Absatz 1 Nr. 4 LStR
Freibetrag in Höhe von monatlich

16,00

Geburts-
beihilfen

ehemals § 3 Nr. 15 EStG
weggefallen (vorher EUR 315,00)

steuerpflichtig

Geringfügige
Beschäftigung

§ 40a Absatz 2 EStG
Arbeitslohngrenze monatlich
Eine Zeitgrenze gibt es nicht mehr

Pauschalbeiträge bei gewerbl. Beschäftigung:
gesetzliche Rentenversicherung
gesetzliche Krankenversicherung
Steuer (LSt, KiSt, SolZ)
Summe Pauschbeträge:

Pauschalbeiträge bei Beschäftigung
in Privathaushalten:
gesetzliche Rentenversicherung
gesetzliche Krankenversicherung
Steuer (LSt, KiSt, SolZ)
Summe Pauschbeträge:

400,00

15%
13%
  2%
30%

  5%
  5%
  2%
12%

Geringverdienergrenze

seit 01.01.2004
für Auszubildende

400,00
325,00

Grundfreibetrag

§ 32a EStG
Ledige
Verheiratete

8.004,00
16.007,00

Heimarbeits-
zuschläge

§ 3 Nr. 30, § 3 Nr. 50 EStG
R 9.13 LStR
steuerfreier Zuschlag in % des Grundlohns

10%

Heirats-
beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 15 EStG
weggefallen seit 01.01.2006
ehemals: Freibetrag/steuerfrei bis EUR 315,00

steuerpflichtig

Job-Ticket

§ 3 Nr. 34 EStG ist 2004 entfallen, aber:
Geldwerter Vorteil kann pauschal versteuert werden
In diesem Fall ist der Zuschuss auch sozialversicherungsfrei.

steuerpflichtig
15%

Kindergeld

§ 32 Absatz 6 EStG
für das erste bis zweite Kind
für das dritte Kind
ab dem vierten Kind

184,00
190,00
215,00

Kinderfrei-
betrag

volles Kind
halbes Kind

4.368,00
2.184,00

Kurzfristige
Beschäftigung

§ 40a Absatz 1 und 3 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig
Beschäftigten
Dauer der Beschäftigung
max. Arbeitslohn je Kalendertag
(Ausnahme: Beschäftigung zu einem
unvorhergesehenen Zeitpunkt)
Stundenlohngrenze

Pauschalierung bei Aushilfskräften
in der Land- und Forstwirtschaft
Dauer der Beschäftigung im Kalenderjahr
Unschädlichkeitsgrenze (in % der
Gesamtbeschäftigungsdauer)
Stundenlohngrenze

18 Tage
62,00

12,00

180 Tage

25 %
12,00

Lohnsteuer-
anmeldungs-
zeitraum

§ 41 a Abs 2 EStG
Kalenderjahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Vierteljahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Kalendermonat, wenn anzumeldende
LSt des Vorjahres über

1.000,00
4.000,00

4.000,00

Lohnsteuer-
pauschalierung

Neuregelung ab 01.01.2007: § 37 b EStG
Pauschale für Sachzuwendungen, die zusätzlich zum
ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden

Pauschsteuersätze:

§ 40 EStG
Kantinenmahlzeiten
Betriebsveranstaltungen
Erholungsbeihifen
Verpflegungszuschüsse
PC-Schenkung und Internetzuschüsse
Fahrtkostenzuschüsse

§ 40a EStG
Kurzfristig Beschäftigte
max. zusammenhängende Arbeitstage
max. Arbeitslohn je Kalendertag außer bei
Beschäftigung zu unvorhergesehenem Zeitpunkt
Stundenlohngrenze
Mini-Job
- mit pauschaler Rentenversicherung
- ohne pauschale Rentenversicherung
Aushilfskräfte in Land- und Forstwirtschaft

§ 40 b EStG
Direktversicherung/Pensionskasse
bei vorgelagerter Versteuerung
Unfallversicherung

§ 40 Abs.1 EStG
Pauschlierung von sonst. Bezügen je AN höchstens

30%

25%
25%
25%
25%
25%
15%

25%
18

62,00
12,00

2%
20%
5%

20%
20%

1.000,00

Mitarbeiter-
kapital-
beteiligung

§ 3 Nr. 39 EStG
Freibetrag jährlich

360,00

Mutterschafts-
geld

§ 3 Nr. 1 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

Nebenberufliche
Tätigkeit

§ 3 Nr. 26 EStG
Freibetrag jährlich

2.100,00

Pauschalierung
von Bezügen

§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen
Bezügen je AN höchstens

1.000,00

Pensionskassen-
beiträge

§ 40 b Abs. 2 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich
Pauschalierungsgrenze monatlich

Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung jährl.
Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung monatl.

Nachgelagerte Besteuerung bei Verträgen, die nach
dem 01.01.2005 abgeschlossen worden sind:
Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 63 EStG, sog. "Eichelförderung".
Steuerfrei sind Beiträge bis zu max. 4 % der Beitragsbemessungs-
grenze (West) in der gesetzlichen Rentenversicherung

Wert seit 01.01.2012

Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004
Steuerfrei aber sozialversicherungspflichtig

1.752,00
146,00

2.148,00

179,00

2.688,00

1.800,00

Rabatt-
freibetrag

§ 8 Nr. 3 EStG
Der Rabattfreibetrag kann gewährt werden, soweit der Rabatt in Zusammenhang mit Wirtschaftsgütern gewährt wird, mit denen der Arbeitgeber Handel treibt und die nicht überwiegend für den Bedarf der Arbeitnehmer hergestellt oder vertrieben werden.

1.080,00

Reisekosten-
ersatz

§ 3 Nr. 16 EStG
Verpflegungsmehraufwendungen
Abwesenheit von der Wohnung und regelmäßigen
Arbeitstätte:

> 24h
14-24 h
8-14 h
< 8 h

Fahrtkosten
mit dem eigenen PKW
Mitnahme je Person
Motorrad oder Motorroller
Mitnahme je Person
Moped oder Mofa
Fahrrad

Übernachtungkosten
tatsächliche Übernachtungskosten

Übernachtungskosten-Pauschbetrag
(nur Arbeitgeberersatz)

24,00
12,00
6,00
0,00

0,30
0,02
0,13
0,01
0,08
0,05

gem. Beleg
in tats. Höhe

20,00

Sachbezugs-
freigrenze

§ 8 Absatz 2 Satz 9 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich

44,00

Sachbezugs-
werte

Sachbezugswerte (Tageswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswerte (Monatswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswert für freie / verbilligte Unterkunft
alte und neue Bundesländer einheitlich

Tageswerte
1,57
2,87
2,87
7,30

Monatswerte
47,00
86,00
86,00
219,00

Monatswert
212,00

Sachprämien aus
Kundenbindungs-
programmen
(„Miles & More“)

§ 3 Nr. 38 EStG
Freibetrag/steuerfrei bis

1.080,00

Solidaritäts-
zuschlag

§ 4 SolZG

5,5%

Sparer-
freibetrag

bis 31.12.2003
bis 01.01.2004
bis 31.12.2008
seit 01.01.2009 Sparerpauschbetrag

1.550,00
1.370,00
750,00
801,00

Sparer-
pauschbetrag

seit 01.01.2009

801,00

Spitzen-
steuersatz

seit 01.01.2002
seit 01.01.2004
seit 01.01.2005 (ab 52.882,00)

48,5%
45,0%
42,0%

Telefon-
kostenersatz

§ 3 Nr. 50 EStG, R 22 LStR
- bei Einzelnachweis

- pauschal

steuerfrei
in voller Höhe
max. 20 % d.
Rechngsbetr.,
höchstens 20
Euro p. Monat

Trinkgelder

§ 3 Nr. 51 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

Übergangsgelder,
-beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 10 EStG
weggefallen ab 01.01.2006; zuvor EUR 10.800,00

Überlassung
firmeneigener
PC und Tele-
kommunikations-
geräte

§ 3 Nr. 45 EStG
Nutzenvorteil durch priv. Gebrauch
Überlassung Neugerät
Überlassung Gebrauchtgerät

steuerfrei
25%
steuerfrei

Unfall-
versicherung

§ 40 b Abs. 3 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich (ohne Versicherungssteuer)

62,00

Verdienstgrenze geringfügige
Beschäftigung

monatlich

400,00

Vermögens-
wirksame
Leistungen

§ 13 Absatz 1 5. VermBG
jährl. Einkommensgrenze =
zu versteuerndes Einkommen
Alleinstehende
Verheiratete

20.000,00
40.000,00

Versorgungs-
freibetrag

§ 19 Absatz 2 EStG
steuerfrei sind 28,8 % der Versorgungsbezüge, max.
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

2.160,00
648,00

Werbungs-
kosten

§ 9 EStG
War seit 01.01.2007 nicht mehr als Werbungskosten
oder Betriebsausgaben abziehbar, ist jedoch vom
Bundesverfassungsgericht rückwirkend als verfassungs-
widrig erklärt. Somit gilt ab dem 1. Kilometer eine
Entfernungspauschale von 30 Cent pro Kilometer als
Sonderausgabe,die wie Werbungskosten behandelt wird.

0,30

Werbungskosten-Pauschbetrag
(Arbeitnehmer-Pauschbetrag)

§ 9a Nr. 1a EStG
seit 01.01.2004
für Versorgungsempfänger

920,00
102,00

Zuschläge für
Sonntags-,
Feiertags-
und
Nachtarbeit

§ 3b EStG
steuerfrei in % des Grundlohnes, höchstens
von 50 EURO
- Nachtarbeit
- zwischen 0 und 4 Uhr, Arbeitsaufnahme vor 0 Uhr
- Sonntags
- Feiertags und Silvester ab 14 Uhr
- Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr, 1. Mai

Begrenzung des maßgeblichen Stundenlohns auf 50,00 EUR.

25%
40%
50%
125%
150%