Lohnsteuereckdaten 2008

Thema

geregelt in ...

Werte in EUR

Abfindungen

Die Freibeträge für Arbeitnehmerabfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses wurden mit den Neuregelungen ab 01.01.2006 abgeschaft. Bis zum 01.01.2008 galt eine Übergangsregelung auf Basis der alten Freibeträge.

Übergangsregelung:
Soweit die Vereinbarung vor dem 01.01.2006 geschlossen wurde und die Auszahlung vor dem 01.01.2008 erfolgte, kamen die Freibeträge in der Fassung bis 31.12.2005 zur Anwendung (§ 3 Nr. 9 EStG; LStR 9)

Alters-
entlastungs-
betrag

§ 24 a EStG
35,2% der Einkünfte, max. jährl. Höchstbetrag

1.672,00

Arbeitsessen

R 19.6 Absatz 2 LStR
steuerfrei bis zu einem Wert von
soweit es sich um einen außergewöhnlichen Arbeitseinsatz i.S.d. LStR handelt

40,00

Arbeitnehmer
pauschbetrag

§ 9a Nr. 1a EStG
Arbeitnehmerpauschbetrag
für Versorgungsempfänger

920,00
102,00

Aufmerksam-
keiten,
Geschenke,
Sachzuwendungen

R 19.6 Absatz 1 LStR
steuerfrei bis zu einem Wert von
soweit es sich um eine Zuwendung anläßlich eines
besonderen persönlichen Ereignisses des AN handelt.

Es handelt sich um eine Freigrenze.
Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer.

40.00

Aufwands-
entschädigungen

§ 3 Nr. 26 EStG
Einnahmen aus nebenberuflichen
Tätigkeiten steuerfrei bis

2.100,00

Bahncard

Überlassung für private Zwecke

Überlassung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Überlassung ausschließlich für Dienstfahrten

in voller Höhe steuerpflichtig

in voller Höhe steuerpflichtig;
aber: Lohnpauschalierung
durch AG möglich
steuerfrei

Beihilfen

§ 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen
steuerfrei je Einzelfall pauschal bis

darüber hinaus bei Vorliegen einer wirtschaftlichen Notlage

600,00

Betriebs-
veranstaltungen

§ 40 EStG, R 19,3 Absatz 2 LStR
Freigrenze je teilnehmender Person je Veranstaltung

Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer.

110,00

Betreuungs-
freibetrag

§ 32 Absatz 4 Nr. 3 EStG
verh. Eltern/volles Kind
led. Eltern/halbes Kind

Gilt für alle Kinder die steuerlich zu berücksichtigen sind und die ihr 27. Lebensjahr noch nicht vollendet haben.

2.160,00
1.080,00

Direkt-
versicherungen

§ 40 b Absatz 2 EStG
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten
Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und
Direktversicherungen bei Versorgungszusagen
vor dem 01.01.2005

Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
Durchschnittsberechnung möglich bis zu
(je Arbeitnehmer)

Nachgelagerte Besteuerung bei Verträgen, die nach
dem 01.01.2005 abgeschlossen worden sind:
Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 63 EStG, sog. Eichelförderung.
Steuerfrei sind Beiträge bis zu max. 4 % der Beitragsbemessungs-
grenze (West) in der gesetzlichen Rentenversicherung

Wert ab 01.01.2008

Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004

1.752,00
2.148,00

2.544,00

1.800,00

Doppelte
Haushaltsführung

$9 Absatz 1 Nr. 5 EStG, § 9 Absatz 2 EStG
Fahrtkosten PKW
- erste u. letzte Fahrt je Km
- eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-Km (Entfernungspauschale)
Verpfelegungsmehraufwendungen
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat
Übernachtungskosten/Aufwd. f. die Zweitwohnung
Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat
oder gemäß Belegnachweis:

0,30
0,30

6,00/12,00/24,00
---

20,00
5,00
in voller Höhe

Ehrenamtliche
Tätigkeit

§ 3 Nr. 26a EStG
Einnahmen aus ehrenamtlichen
Tätigkeiten steuerfrei bis

500,00

Eingangssteuer-
satz

seit 01.01.2002
seit 01.01.2004
seit 01.01.2005

19,9%
16,0%
15,0%

Entfernungs-
pauschale

§ 9 EStG
Seit 01.01.2007 nicht mehr als Werbungskosten oder
Betriebsausgaben abziehbar. Ab dem 21. Kilometer gilt eine
Entfernungspauschale von 30 Cent pro Kilometer als Sonderausgabe,
die wie Werbungskosten behandelt wird. (einfache Entfernung,
unabhängig vom gewählten Verkehrsmittel). Bus- und Bahnfahrer
erhalten ab 2007 nur noch die maximale Entfernungspauschale von
4.500,- EUR. (Ausnahme: Behinderte im Sinne von § 9 Abs. 2 EStG)

Achtung: Entfall für < 21 km derzeit zur Prüfung vorm Bundesverfassungsgericht

0,30

4.500,00

Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende

§ 24 b EStG
Hat den bisherigen Haushaltsfreibetrag ersetzt.
(anteilig 1/12 für jeden Monat)

1.308,00

Erholungs-
beihilfen

§ 40 Absatz 2 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung
- Arbeitnehmer
- Ehegatte
- Kind

156,00
104,00
52,00

Essensgeld-
zuschüsse
(Kantinen-
mahlzeiten)

LStR 31 Abs. 6
steuerfrei, soweit vom Arbeitnehmer mindestens ein Entgelt
in Höhe des amtlichen Sachbezugswertes entrichtet wird

steuerpflichtig, soweit das Entgelt den amtlichen
Sachbezugswert unterschreitet;

Pauschalierungsmöglichkeit gemäß § 40 Abs. 2 Nr. 1
EStG mit einem Steuersatz von 25%.

Sachbezugswerte 2008
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswerte 2008 (Monatswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswert für freie / verbilligte Unterkunft
alte und neue Bundesländer einheitlich

Tageswerte
1,50
2,67
2,67
6,84

Monatswerte
45,00
80,00
80,00
205,00

Monatswerte
198,00

Fahrtkosten
zuschuss

§ 40 Absatz 2 EStG
Vom Arbeitgeber gewährte Fahrtkostenzuschüsse
können nur noch dann pauschal versteuert werden, wenn die
Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsplatz mehr
als 20 Kilometer beträgt. Entfernungspauschale ab dem 21 km:

0,30

Fehlgeld-
entschädigungen

§ 19 EStG, R 19.3 Absatz 1 Nr. 4 LStR
Freibetrag in Höhe von monatlich

16,00

Geburts-
beihilfen

ehemals § 3 Nr. 15 EStG
Freibetrag je Kind ab 01.01.2006
weggefallen (vorher EUR 315,00)

Geringfügige
Beschäftigung

§ 40a EStG
Arbeitslohngrenze monatlich
Eine Zeitgrenze gibt es nicht mehr

Pauschalbeiträge bei gewerbl. Beschäftigung:
gesetzliche Rentenversicherung
gesetzliche Krankenversicherung
Steuer (LSt, KiSt, SolZ)
Summe Pauschbeträge:

Pauschalbeiträge bei Beschäftigung in Privathaushalten:
gesetzliche Rentenversicherung
gesetzliche Krankenversicherung
Steuer (LSt, KiSt, SolZ)
Summe Pauschbeträge:

400,00

15%
13%
  2%
30%

  5%
  5%
  2%
12%

Geringverdienergrenze

seit 01.01.2004
für Auszubildende

400,00
325,00

Grundfreibetrag

Ledige
Verheiratete

7.664,00
15.328,00

Heimarbeits-
zuschläge

§ 3 Nr. 30, § 3 Nr. 50 EStG
R 9.13 LStR
steuerfrei in % des Grundlohns

10%

Heirats-
beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 15 EStG
weggefallen seit 01.01.2006
ehemals: Freibetrag/steuerfrei bis EUR 315,00

Job-Ticket

§ 3 Nr. 34 EStG
steuerpflichtig seit 2004
Geldwerter Vorteil kann pauschal versteuert werden
In diesem Fall ist der Zuschuss auch sozialversicherungsfrei.

15%

Kindergeld

§ 32 Absatz 6 EStG
für das erste bis dritte Kind
ab dem vierten Kind

154,00
179,00

Kinderfrei-
betrag

volles Kind
halbes Kind

3.648,00
1.824,00

Kurzfristige
Beschäftigung

§ 40a Absatz 1 und 3 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig
Beschäftigten
Dauer der Beschäftigung
max. Arbeitslohn je Kalendertag
(Ausnahme: Beschäftigung zu einem
unvorhergesehenen Zeitpunkt)
Stundenlohngrenze

Pauschalierung bei Aushilfskräften
in der Land- und Forstwirtschaft
Dauer der Beschäftigung im Kalenderjahr
Unschädlichkeitsgrenze (in % der
Gesamtbeschäftigungsdauer)
Stundenlohngrenze

18 Tage
62,00

12,00

180 Tage

25 %
12,00

Lohnsteuer-
anmeldungs-
zeitraum

§ 41 a Abs 2 EStG
Kalenderjahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Vierteljahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Kalendermonat, wenn anzumeldende
LSt des Vorjahres über

800,00
3.000,00

3.000,00

Lohnsteuer-
pauschalierung

Neuregelung ab 01.01.2007: § 37 b EStG
Pauschale für Sachzuwendungen, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden

Pauschsteuersätze:

§ 40 EStG
Kantinenmahlzeiten
Betriebsveranstaltungen
Erholungsbeihifen
Verpflegungszuschüsse
PC-Schenkung und Internetzuschüsse
Fahrtkostenzuschüsse

§ 40a EStG
Kurzfristig Beschäftigte
Mini-Job
- mit pauschaler Rentenversicherung
- ohne pauschale Rentenversicherung
Aushilfskräfte in Land- und Forstwirtschaft

§ 40 b EStG
Direktversicherung/Pensionskasse
bei vorgelagerter Versteuerung
Unfallversicherung

§ 40 Abs.1 EStG
Pauschlierung von sonst. Bezügen je AN höchstens

30%

25%
25%
25%
25%
25%
15%

25%

2%
20%
5%

20%
20%

1.000,00

Mutterschafts-
geld

§ 3 Nr. 1 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

nebenberufliche
Tätigkeit

§ 3 Nr. 26 EStG
Freibetrag jährlich

2.100,00

Pauschalierung
von Bezügen

§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen
Bezügen je AN höchstens

1.000,00

Pensionskassen-
beiträge

§ 40 b Abs. 2 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich
Pauschalierungsgrenze monatlich

Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung jährl.
Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung monatl.

1.752,00
146,00

2.148,00

179,00

Rabatt-
freibetrag

§ 8 Nr. 3 EStG
Der Rabattfreibetrag kann gewährt werden, soweit der Rabatt in Zusammenhang mit Wirtschaftsgütern gewährt wird, mit denen der Arbeitgeber Handel treibt und die nicht überwiegend für den Bedarf der Arbeitnehmer hergestellt oder vertrieben werden.

1.080,00

Reisekosten-
ersatz

§ 3 Nr. 16 EStG
Verpflegungsmehraufwendungen
Abwesenheit von der Wohnung und regelmäßigen Arbeitstätte:

> 24h
14-24 h
8-14 h
< 8 h

Fahrtkosten
mit dem eigenen PKW
Mitnahme je Person
Motorrad oder Motorroller
Mitnahme je Person
Moped oder Mofa
Fahrrad

Übernachtungkosten
tatsächliche Übernachtungskosten

Übernachtungskosten-Pauschbetrag
(nur Arbeitgeberersatz)

24,00
12,00
6,00
0,00

0,30
0,02
0,13
0,01
0,08
0,05

gem. Beleg
in tats. Höhe

20,00

Sachprämien aus
Kundenbindungs-
programmen
(„Miles & More“)

§ 3 Nr. 38 EStG
Freibetrag/steuerfrei bis

1.080,00

Sachbezugs-
freigrenze

§ 8 Absatz 2 Satz 9 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich

44,00

Solidaritäts-
zuschlag

§ 4 SolZG

5,5%

Sparer-
freibetrag

bis 31.12.2003
bis 01.01.2004
seit 01.01.2007
für Verheiratete gelten die doppelten Beträge,
der Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 51 Euro
pro Person bleibt unverändert.

1.550,00
1.370,00
750,00

Spitzen-
steuersatz

seit 01.01.2002
seit 01.01.2004
seit 01.01.2005 (ab 52.152,00)

48,5%
45,0%
42,0%

Telefon-
kostenersatz

§ 3 Nr. 50 EStG, R 22 LStR
- bei Einzelnachweis

- pauschal

steuerfrei
in voller Höhe
max. 20 % d.
Rechngsbetr.,
höchstens 20
Euro p. Monat

Trinkgelder

§ 3 Nr. 51 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

Übergangsgelder,
-beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 10 EStG
weggefallen ab 01.01.2006; zuvor EUR 10.800,00

Überlassung
firmeneigener
PC und Tele-
kommunikations-
geräte

§ 3 Nr. 45 EStG
Nutzenvorteil durch priv. Gebrauch
Überlassung Neugerät
Überlassung Gebrauchtgerät

steuerfrei
25%
steuerfrei

Unfall-
versicherung

§ 40 b Abs. 3 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich (ohne Versicherungssteuer)

62,00

Verdienstgrenze Geringfügige
Beschäftigung

monatlich

400,00

Vermögens-
wirksame
Leistungen

§ 13 Absatz 1 5. VermBG
jährl. Einkommensgrenze =
zu versteuerndes Einkommen
Alleinstehende
Verheiratete

17.900,00
35.800,00

Vermögens-
beteiligungen

§ 19 a EStG
Freibetrag für Vermögensbeteiligungen jährlich

135,00

Versorgungs-
freibetrag

§ 19 Absatz 2 EStG
steuerfrei sind 35,2 % der Versorgungsbezüge, max.
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

2.640,00
792,00

Werbungs-
kosten

§ 9 EStG
Seit 01.01.2007 nicht mehr als Werbungskosten oder
Betriebsausgaben abziehbar. Ab dem 21. Kilometer gilt eine
Entfernungspauschale von 30 Cent pro Kilometer als Sonderausgabe,
die wie Werbungskosten behandelt wird. (einfache Entfernung,
unabhängig vom gewählten Verkehrsmittel). Bus- und Bahnfahrer
erhalten ab 2007 nur noch die maximale Entfernungspauschale von
4.500,- EUR. (Ausnahme: Behinderte im Sinne von § 9 Abs. 2 EStG)

0,30

4.500,00

Werbungskosten-Pauschbetrag
(Arbeitnehmer-Pauschbetrag)

§ 9a Nr. 1a EStG

920,00

Zinsersparnisse
(MA-Darlehen)

§ 8 Absatz 2 EStG; R 31 Absatz 11 LStR
Freigrenze für Darlehen entfällt ab 2008
ehemals 2.600,00

Zuschläge für
Sonntags-,
Feiertags-
und
Nachtarbeit

§ 3b EStG
steuerfrei in % des Grundlohnes, höchstens
von 50 EURO
- Nachtarbeit
- zwischen 0 und 4 Uhr, Arbeitsaufnahme vor 0 Uhr
- Sonntags
- Feiertags und Silvester ab 14 Uhr
- Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr, 1. Mai

25%
40%
50%
125%
150%