Lohnsteuereckdaten 2006

Thema

geregelt in ...

Werte in EUR

Abfindungen

Für Arbeitnehmerabfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, die nach dem 31. Dezember 2005 vereinbart werden gibt es keine Abfindungen mehr.
Übergangsregelung:
Soweit die Vereinbarung vor dem 01.01.2006 geschlossen wurde und die Auszahlung vor dem 01.01.2008 erfolgt, kommen die Freibeträge in der Fassung bis 31.12.2005 zur Anwendung:

§ 3 Nr. 9 EStG; LStR 9
steuerfrei sind grundsätzlich
bei Vollendung des 50. Lj. u. Dienstverh. > 15 J.
bei Vollendung des 55. Lj. u. Dienstverh. > 20 J.

Soweit die gezahlte Abfindung die o.g. Freibeträge
übersteigt und außerordentliche Einkünfte vorliegen,
kann eine Versteuerung im Rahmen der
Fünftelregelung erfolgen (§ 24 iVm § 34 EStG).

Freibetrag
7.200,00
9.000,00
11.000,00

Alters-
entlastungs-
betrag

§ 24 a EStG
38,4% der Einkünfte, max. jährl. Höchstbetrag

1.824,00

Arbeitnehmer
pauschbetrag

§ 9a Nr. 1a EStG
Arbeitnehmerpauschbetrag
für Versorgungsempfänger

920,00
102,00

Arbeitsessen

§ 4 Nr. 5 EStG
steuerfrei bis zu einem Wert von

soweit es sich um einen außergewöhnlichen Arbeitseinsatz i.S.d. LStR handelt

40,00

Aufmerksam-
keiten,
Geschenke,
Sachzuwendungen

§ 19 EStG, R 73 Abs. 1 Satz 3 LStR
steuerfrei bis zu einem Wert von
soweit es sich um eine Zuwendung anläßlich eines
besonderen persönlichen Ereignisses des AN handelt.

Es handelt sich um eine Freigrenze.
Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer.

40.00

Aufwands-
entschädigungen

§ 3 Nr. 26 EStG
Einnahmen aus nebenberuflichen
Tätigkeiten steuerfrei bis

1.848,00

Bahncard

Überlassung für private Zwecke

Überlassung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Überlassung ausschließlich für Dienstfahrten

in voller Höhe steuerpflichtig

in voller Höhe steuerpflichtig;
aber: Lohnpauschalierung durch AG möglich

steuerfrei

Beihilfen

§ 3 Nr. 11 EStG, R 11 LStR
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen
steuerfrei je Einzelfall pauschal bis

darüber hinaus bei Vorliegen einer wirtschaftlichen Notlage

600,00

Betriebs-
veranstaltungen

§ 40 EStG, R 72 Absatz 4 LStR
Freigrenze je Arbeitnehmer je Veranstaltung

Zur Bemessungsgrundlage gehört auch die Umsatzsteuer.

110,00

Betreuungs-
freibetrag

§ 32 Absatz 4 Nr. 3 EStG
verh. Eltern/volles Kind
led. Eltern/halbes Kind

Gilt für alle Kinder die steuerlich zu berücksichtigen sind und die ihr 27. Lebensjahr noch nicht vollendet haben.

2.160,00
1.080,00

Direkt-
versicherungen

§ 40 b EStG
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten
Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und
Direktversicherungen bei Versorgungszusagen
vor dem 01.01.2005

Pauschalierungsgrenze jährlich
Pauschalierungsgrenze monatlich

Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung jährl.
Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung mon.

Nachgelagerte Besteuerung bei Verträgen, die nach
dem 01.01.2005 abgeschlossen worden sind:
Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 63 EStG, sog. Eichelförderung. Steuerfrei sind Beiträge bis zu max. 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen
Rentenversicherung

Wert bis 31.12.2003
Wert ab 01.01.2004
Wert ab 01.01.2005
Wert ab 01.01.2006

1.752,00
146,00

2.148,00

179,00

2.448,00
2.472,00
2.496,00
2.520,00

Doppelte
Haushaltsführung

$9 Abs. 1 Nr. 5 EStG
Fahrtkosten PKW
- erste u. letzte Fahrt je Km
- eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-Km (Entfernungspauschale)
Verpfelegungsmehraufwendungen
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat
Übernachtungskosten
Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
- 1. bis 3. Monat
- ab 4. Monat
Gemäß Belegnachweis:

0,30
0,30

6/12/24
-

20,00
5,00
in voller Höhe

Eingangssteuer-
satz

ab 01.01.2002
ab 01.01.2004
seit 01.01.2005

2005 trat die dritte und letzte Stufe der
Steuerreform in Kraft

19,9%
16,0%
15,0%

Entfernungs-
pauschale

§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG
Kilometer-Satz für Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte (einfache Entfernung,
unabhängig vom gewählten Verkehrsmittel)

Höchstbetrag ohne Nachweis (Ausnahme:
Behinderte im Sinne von § 9 Abs. 2 EStG)

0,30

4.500,00

Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende

§ 24 b EStG
ersetzt den bisherigen
Haushaltsfreibetrag

1.308,00

Erholungs-
beihilfen

§ 40 Absatz 2 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung
- Arbeitnehmer
- Ehegatte
- Kind

156,00
104,00
52,00

Essensgeld-
zuschüsse
(Kantinen-
mahlzeiten)

LStR 31 Abs. 6
steuerfrei, soweit vom Arbeitnehmer
mindestens ein Entgelt in Höhe des
amtlichen Sachbezugswertes entrichtet wird

steuerpflichtig, soweit das Entgelt den
amtlichen Sachbezugswert unterschreitet;

Pauschalierungsmöglichkeit gemäß
§ 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG mit einem
Steuersatz von 25%.

Sachbezugswerte 2006
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswerte 2006 (Monatswerte)
Frühstück
Mittagessen
Abendessen
Vollverpflegung

Sachbezugswert für freie / verbilligte Unterkunft
alte Bundesländer
neue Bundesländer

Tageswerte
1,48
2,64
2,64
6,76

Monatswerte
44,30
79,20
79,20
202,70

Monatswerte
196,50
182,00

Fahrtkosten
zuschuss

§ 40 Absatz 2 EStG
soweit der Arbeitnehmer dafür
Werbungskosten geltend machen
kann pauschalierungsfähig mit
Pauschsteuersatz in Höhe von

darüber hinaus steuerpflichtig

Erstattung maximal in Höhe der tats.
Aufwendungen des Arbeitnehmers,
höchstens jedoch pro Entfernungskilometer

15 %

0,30

Fehlgeld-
entschädigungen

$ 19 EStG, R 70 Abs. 1 Nr. 4 LStR
Freibetrag in Höhe von monatlich

16,00

Geburts-
beihilfen

ehemals § 3 Nr. 15 EStG
Freibetrag je Kind ab 01.01.2006
weggefallen (vorher EUR 315,00)

Geringfügige
Beschäftigung

§ 40a EStG
Arbeitslohngrenze monatlich
Eine Zeitgrenze gibt es nicht mehr

Pauschalbeiträge bei gewerbl. Beschäftigung:
gesetzliche Rentenversicherung
gesetzliche Krankenversicherung
Steuer (LSt, KiSt, SolZ)
Summe Pauschbeträge:

400,00

12%
11%
2%
25%

Grundfreibetrag

Ledige
Verheiratete

7.664,00
15.328,00

Heimarbeits-
zuschläge

§ 3 Nr. 30, § 3 Nr. 50 EStG
R 46 LStR
steuerfrei in % des Grundlohns

10%

Heirats-
beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 15 EStG
weggefallen seit 01.01.2006
ehemals: Freibetrag/steuerfrei bis EUR 315,00

Job-Ticket

§ 3 Nr. 34 EStG
steuerpflichtig seit 2004
Geldwerter Vorteil kann pauschal versteuert werden
In diesem Fall ist der Zuschuss auch sozialversicherungsfrei.

15%

Kindergeld

§ 32 Absatz 6 EStG
für das erste bis dritte Kind
ab dem vierten Kind

154,00
179,00

Kinderfrei-
betrag

volles Kind
halbes Kind

3.648,00
1.824,00

Kurzfristige
Beschäftigung

§ 40a Absatz 1 und 3 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig
Beschäftigten
Dauer der Beschäftigung
max. Arbeitslohn je Kalendertag
(Ausnahme: Beschäftigung zu einem
unvorhergesehenen Zeitpunkt)
Stundenlohngrenze

Pauschalierung bei Aushilfskräften
in der Land- und Forstwirtschaft
Dauer der Beschäftigung im Kalenderjahr
Unschädlichkeitsgrenze (in % der
Gesamtbeschäftigungsdauer)
Stundenlohngrenze

18 Tage
62,00

12,00

180 Tage

25 %
12,00

Lohnsteuer-
anmeldungs-
zeitraum

§ 41 a Abs 2 EStG
Kalenderjahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Vierteljahr, wenn LSt des Vorjahres unter
Kalendermonat, wenn anzumeldende
LSt des Vorjahres über

800,00
3.000,00

3.000,00

Lohnsteuer-
pauschalierung

Pauschsteuersätze:

§ 40 EStG
Kantinenmahlzeiten
Betriebsveranstaltungen
Erholungsbeihifen
Verpflegungszuschüsse
PC-Schenkung und Internetzuschüsse
Fahrtkostenzuschüsse

§ 40a EStG
Kurzfristig Beschäftigte
Mini-Job
- mit pauschaler Rentenversicherung
- ohne pauschale Rentenversicherung
Aushilfskräfte in Land- und Forstwirtschaft

§ 40 b EStG
Direktversicherung/Pensionskasse
bei vorgelagerter Versteuerung
Unfallversicherung

§ 40 Abs.1 EStG
Pauschlierung von sonst. Bezügen je AN höchstens

25%
25%
25%
25%
25%
15%

25%

2%
20%
5%

20%
20%

1.000,00

Mutterschafts-
geld

§ 3 Nr. 1 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

nebenberufliche
Tätigkeit

§ 3 Nr. 26 EStG
Freibetrag jährlich

1.848,00

Pauschalierung
von Bezügen

§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen
Bezügen je AN höchstens

1.000,00

Pensionskassen-
beiträge

§ 40 b Abs. 2 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich
Pauschalierungsgrenze monatlich

Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung jährl.
Pauschalierungsgrenze bei
Durchschnittsberechnung monatl.

1.752,00
146,00

2.148,00

179,00

Rabatt-
freibetrag

§ 8 Nr. 3 EStG
Der Rabattfreibetrag kann gewährt werden, soweit der Rabatt in Zusammenhang mit Wirtschaftsgüterngewährt wird, mit denen der Arbeitgeber Handel treibt und die nicht überwiegend für den Bedarf der Arbeitnehmer hergestellt oder vertrieben werden.

1.080,00

Reisekosten-
ersatz

§ 3 Nr. 16 EStG
Verpflegungsmehraufwendungen
Abwesenheit von der Wohnung und
regelmäßigen Arbeitstätte:

> 24h
14-24 h
8-14 h
< 8 h

Fahrtkosten
mit dem eigenen PKW
Mitnahme je Person
Motorrad oder Motorroller
Mitnahme je Person
Moped oder Mofa
Fahrrad

Übernachtungkosten
tatsächliche Übernachtungskosten

Übernachtungskosten-Pauschbetrag
(nur Arbeitgeberersatz)

24,00
12,00
6,00
0,00

0,30
0,02
0,13
0,01
0,08
0,05

gem. Beleg
in tats. Höhe

20,00

Sachprämien aus
Kundenbindungs-
programmen
(„Miles & More“)

§ 3 Nr. 38 EStG
Freibetrag/steuerfrei bis

1.080,00

Sachbezugs-
freigrenze

§ 8 Absatz 2 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich

44,00

Solidaritäts-
zuschlag

§ 4 SolZG

5,5%

Spitzen-
steuersatz

ab 01.01.2002
ab 01.01.2004
seit 01.01.2005 (ab 52.152,00)

2005 trat die dritte und letzte Stufe der Steuerreform in Kraft

48,5%
45,0%
42,0%

Telefon-
kostenersatz

§ 3 Nr. 50 EStG, R 22 LStR
- bei Einzelnachweis

- pauschal

steuerfrei
in voller Höhe
max. 20 % d.
Rechngsbetr.,
höchstens 20
Euro p. Monat

Trinkgelder

§ 3 Nr. 51 EStG

steuerfrei
in voller Höhe

Übergangsgelder,
-beihilfen

ehemals: § 3 Nr. 10 EStG
weggefallen ab 01.01.2006; zuvor EUR 10.800,00

Überlassung
firmeneigener
PC und Tele-
kommunikations-
geräte

§ 3 Nr. 45 EStG
Nutzenvorteil durch priv. Gebrauch
Überlassung Neugerät
Überlassung Gebrauchtgerät

steuerfrei
25%
steuerfrei

Unfall-
versicherung

§ 40 b Abs. 3 EStG
Pauschalierungsgrenze jährlich (ohne Versicherungssteuer)

62,00

Verdienstgrenze Geringfügige
Beschäftigung

monatlich

400,00

Vermögens-
wirksame
Leistungen

§ 13 Absatz 1 5. VermBG
jährl. Einkommensgrenze =
zu versteuerndes Einkommen
Ledige
Verheiratete

17.900,00
35.800,00

Vermögens-
beteiligungen

§ 19 a EStG
Freibetrag; jährlich

135,00

Versorgungs-
freibetrag

§ 19 Absatz 2 EStG
Versorgungsbeginn bis 2005:
steuerfrei sind 40 % der Versorgungsbezüge, max.
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag

2.880,00
864,00

Werbungs-
kosten

§ 9 EStG
Kilometer-Satz für Fahrten mit dem eigenen PKW
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
(einfache Entfernung)
Höchstbetrag ohne Nachweis
(Ausnahme: Behinderte im Sinne v. § 9 Abs. 2 EStG)

0,30

4.500,00

Werbungskosten-Pauschbetrag
(Arbeitnehmer-Pauschbetrag)

§ 9a Nr. 1 EStG

920,00

Zinsersparnisse

§ 8 Absatz 2 EStG
R 31 Absatz 11 LStR
Freigrenze für Darlehen
Zinsvorteil, soweit Zinssatz unter

2.600,00
5,0%

Zuschläge für
Sonntags-,
Feiertags-
und
Nachtarbeit

§ 3b EStG
steuerfrei in % des Grundlohnes, höchstens
von 50 EURO
- Nachtarbeit
- zwischen 0 und 4 Uhr, Arbeitsaufnahme vor 0 Uhr
- Sonntags
- Feiertags und Silvester ab 14 Uhr
- Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr, 1. Mai

25%
40%
50%
125%
150%